06.03.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                       

принадлежат АО "Консультант Плюс"

06.03.2018

Перед сдачей годового 6-НДФЛ проверьте отражение декабрьских выплат

Если вы выдали зарплату 29 декабря, то в раздел 2 годового расчета включать ее нельзя, даже если налог перечислен в тот же день. Ведь крайний срок уплаты НДФЛ приходится уже на 2018 год.

О других нюансах отражения в годовом расчете зарплат, премий, пособий и отпускных читайте в нашем обзоре.

Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ (вступает в силу 26 марта 2018 года)


06.03.2018

ИП на УСН: доход для расчета взносов не нужно уменьшать на расходы

Из письма Минфина следует, что для уплаты взносов доходом является фактически полученный ИП доход от предпринимательской деятельности за расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются. Это разъяснение ФНС направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе. Данный подход уже высказывался как ФНС, так и Минфином.

Отметим, что к рассмотренному вопросу возможен иной подход. Для расчета взносов ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывать расходы можно. Такое мнение высказывал ВС РФ, руководствуясь нормами Закона о страховых взносах. Полагаем, его вывод актуален и сейчас, когда страховые взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговики.

Несмотря на то что ФНС в январе этого года включила упомянутый судебный акт в свой обзор, тем, кто не желает спорить с проверяющими, лучше рассчитывать взносы на обязательное пенсионное страхование так, как настаивают ФНС и Минфин в своих последних разъяснениях. Ведь там указано, что вычет сумм расходов возможен только для тех ИП, которые уплачивают НДФЛ.

Документ: Письмо ФНС России от 21.02.2018 N ГД-4-11/3541@


06.03.2018

ВС РФ: для расчета декретных нельзя взять любые два года по заявлению работницы

Верховный суд признал, что для исчисления пособия по беременности и родам заменить один или два года периода, за который считается средний заработок, можно только теми, которые непосредственно предшествуют году, в котором начался декретный отпуск или отпуск по уходу за предыдущим ребенком. Взять в расчет любые другие годы по выбору работницы нельзя.

ВС РФ уже приходил к такому выводу, рассматривая спор, касающийся пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Полагаем, подход действует и в отношении расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Позиция суда такая же, как у ФСС и Минтруда.

Документ: Определение ВС РФ от 12.02.2018 N 309-КГ17-15902


06.03.2018

Поручить обособленному подразделению начислять выплаты работникам других подразделений нельзя

ФНС считает, что наделить одно обособленное подразделение полномочиями начислять выплаты и вознаграждения сотрудникам других подразделений нельзя. Налоговым законодательством такого не предусмотрено. По тем же причинам нельзя, чтобы обособленное подразделение платило зарплату за головную организацию.

Обособленное подразделение может начислять выплаты только своим сотрудникам. Налоговики обращают внимание, что решение о наделении его такими полномочиями организация принимает самостоятельно. С этим согласен Минфин.

Напомним, что юрлицо обязано сообщать в инспекцию как о наделении подразделения правом платить зарплату, как и о лишении его такого права.

Документ: Письмо ФНС России от 22.01.2018 N ГД-4-11/962


06.03.2018

Организация отдыха детей: НДС исчисляют со всей стоимости услуги, а не с цен ее составляющих

Минфин разъяснил, как облагать НДС услуги по организации отдыха и оздоровления детей. Стоимость таких услуг формируется исходя из затрат налогоплательщика. Базой по НДС является договорная цена услуг. По отдельным составляющим этой цены ичислять налог не нужно.

Аналогичное мнение Минфин высказывал в отношении грузовых транспортных услуг, арендных прав и строительно-монтажных работ.

Документ: Письмо Минфина России от 16.02.2018 N 03-07-14/9856


06.03.2018

ВС РФ снова помог разобраться в отличиях трудового договора от гражданско-правового

На этот раз сравнение проведено с договором возмездного оказания услуг. Оно пригодится работодателям, чтобы определить, какой договор выбрать. Отличительные признаки указаны в таблице.

Договор возмездного оказания услуг

Трудовой договор

Цель

Выполнение конкретного задания к оговоренному сроку за определенную плату

Работа как таковая

Предмет

Исполнение разовой работы, где важна именно оказанная услуга

Выполнение трудовой функции, где важен сам процесс

Положение исполнителя/работника

Сохраняет самостоятельность

- Включается в состав персонала;

- подчиняется режиму;

- трудится под контролем и руководством работодателя

Риски

На исполнителе

На работодателе

Верховный суд приходил к похожим выводам, сравнивая трудовой договор с договором подряда. Подробнее об этом можно узнать из нашего материала.

В новом определении ВС РФ сделал важное уточнение. Подтвердить, что отношения трудовые, можно ссылками:

- на тарифно-квалификационные характеристики работы;

- должностные инструкции;

- любые документальные и иные указания на профессию, специальность, вид поручаемой работы.

В рассмотренном деле одно из таких подтверждений было из центра занятости, который направил гражданина в организацию. В документе среди прочего упоминались конкретная должность, режим работы и информация о факте трудоустройства.

Имейте в виду, что при подмене трудового договора гражданско-правовым возможны следующие последствия:

- внеплановая проверка;

- признание договора трудовым;

- штраф: для должностных лиц - от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Документ: Определение ВС РФ от 05.02.2018 N 34-КГ17-10



Новые документы для бухгалтера