25.01.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                       

принадлежат АО "Консультант Плюс"

25.01.2018

Минфин напомнил о нюансах "тонкой капитализации"

Разберемся, как рассчитать собственный капитал; когда перечислять налог, если "дивиденды" по контролируемой задолженности выплачены раньше окончания отчетного периода; какие положения международных договоров применять к таким "дивидендам".

Расчет собственного капитала

Минфин сообщил, что величину собственного капитала нужно определять по данным бухучета на последнее число отчетного или налогового периода. Формула известна: активы минус обязательства налогоплательщика.

Из суммы обязательств нужно не забыть исключить задолженность по налогам и сборам, в том числе суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

Данные величины также определяют по данным бухучета по состоянию на последнее число отчетного или налогового периода.

Аналогичное разъяснение финансисты уже давали.

Определение даты перечисления налога

Ведомство напомнило, когда нужно удерживать налог при выплате переквалифицированных в дивиденды процентов по контролируемой задолженности. Об этом ведомство высказывалось еще в мае прошлого года. Тогда финансисты сообщили, что если проценты выплачены ранее расчета суммы "дивидендов", то перечислить налог нужно на отчетную дату, то есть на дату окончания отчетного или налогового периода по налогу на прибыль. В новом разъяснении ведомство призвало руководствоваться майским письмом.

Выбор применимых норм международного соглашения

Переквалифицированные из процентов дивиденды следует облагать налогом по правилам, установленным международными соглашениями об избежании двойного налогообложения именно для дивидендов. Из разъяснения Минфина следует, что применять к ним нормы о процентах неправильно.

Подобное мнение ведомство уже высказывало.

Кроме того, ведомство напомнило: чтобы применить международный договор, необходимо получить от иностранной организации документы, подтверждающие:

- постоянное местонахождение в стране - участнике договора;

- фактическое право на доход.

Документ: Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340


25.01.2018

ФСС: сократив рабочий день на час, пособие по уходу за ребенком не возместить

Фонд указал, что уменьшение рабочего времени на 5, 10, 30, 60 минут в день не позволяет ухаживать за ребенком должным образом. В таком случае пособие уже не компенсация утраченного заработка, а дополнительный доход работника. А это уже злоупотребление правом.

Фактически ФСС согласился со сложившейся судебной практикой. Мы писали о ней в декабре.

Фонд отметил, что законодательством не ограничена продолжительность неполного рабочего времени для сотрудника в отпуске по уходу за ребенком.

Устанавливая такой график, нужно учитывать следующее:

- ухаживать за ребенком должен сам сотрудник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком;

- у сотрудника должно быть достаточно свободного от работы времени для ухода.

Фонд подчеркивает, что большая часть времени должна быть посвящена ребенку, а не работе. Только тогда в возмещении пособия не откажут.

Таким образом, устанавливая сотруднику неполный рабочий день, необходимо исходить из приоритета родительских обязанностей. Нельзя сокращать рабочий день формально.

Документ: Письмо ФСС РФ от 19.01.2018 N 02-08-01/17-04-13832л


25.01.2018

Минфин раскрыл нюансы обновленного перечня объектов и технологий с высокой энергоэффективностью

Налогообложение объектов, которыми дополнен перечень, имеет некоторые особенности:

- применять ускоренную амортизацию по налогу на прибыль в отношении этого имущества можно только с 1 января;

- использовать льготу по налогу на имущество (в регионах, где она разрешена) допустимо в течение трех лет со дня постановки объекта на учет. Но применять ее можно не ранее 1 января.

По остальным позициям перечня порядок уплаты налогов не изменился. Актуализация кода ОКОФ на него не повлияла.

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 03-03-06/1/88413


25.01.2018

Налоговики планируют обновить декларацию по ЕНВД, ее формат и порядок представления

Основное новшество касается предпринимателей. Это новый раздел 4, который нужен, чтобы показать расходы на покупку онлайн-кассы. Соответствующая строка появится и в разделе 3.

Остальная часть декларации отличается незначительными изменениями:

- новыми штрихкодами на всех страницах;

- отсутствием строки для кода ОКВЭД на титульном листе. Также на титульном листе представитель налогоплательщика должен будет указывать не только наименование документа, который подтверждает полномочия на подписание декларации, но и его реквизиты.

Остальные правки технические.

Документ: Проект приказа ФНС России (публичное обсуждение завершается 29 января 2018 года)


25.01.2018

Суд не поддержал увольнение совместителя: нет графика - нет прогула

Сотрудник объяснил свое отсутствие тем, что трудился у другого работодателя по основному месту работы.

Суд признал, что невыход на работу по совместительству вызван уважительными причинами. Работодатель совместителя не утвердил график работы и не ознакомил с ним сотрудника. Табели учета подтверждали, что норма рабочего времени в месяц выполнялась.

В практике встречались и иные случаи незаконного увольнения за прогул, когда работник не был извещен о том, что нужно выйти на работу в определенный день.

Документ: Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 07.11.2017 по делу N 33-10828/2017


25.01.2018

Нарушение работником режима рабочего времени можно доказать с помощью системы электронных пропусков

Работодатель объявил сотруднице выговор за опоздания и преждевременные выходы с работы, сославшись на показания системы пропусков. Она обжаловала взыскание в суде, но безрезультатно.

В апелляционной жалобе истица указала: суд первой инстанции неправомерно принял в качестве доказательств сведения из системы пропусков, не проверив, в частности, законность их получения. Она отмечала, что эти сведения относятся к персональным данным. Однако апелляция сочла, что система направлена на обеспечение безопасности и персональные данные не раскрывает.

Также сотрудница полагала, что время нахождения на работе определяется, прежде всего, табелем учета рабочего времени. Суд с ней не согласился: в табеле видно только количество рабочих часов, а система электронных пропусков позволяет узнать время прихода и ухода.

Напомним, сведения пропускной системы уже признавались допустимым доказательством времени пребывания сотрудника на рабочем месте.

Документы: Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 15.11.2017 по делу N 33-4401/2017

Как уволить работника за неоднократное нарушение трудовой дисциплины? (Путеводитель по кадровым вопросам)


25.01.2018

В помощь учреждениям Минфин привел проводки для отражения возврата остатков целевых субсидий

Речь идет о ситуации, когда бюджетное или автономное учреждение возвращает остатки неиспользованных субсидий на иные цели, при этом остатки восстановлены в сумме средств нецелевого использования. Такое нецелевое использование было выявлено по результатам финансового контроля. Остатки субсидий возвращаются за счет привлечения средств учреждения от приносящей доход деятельности.

Для начисления задолженности по возврату остатков используют проводки:

  • Дебет xxxx 0000000000 180 5 401 10 180
  • Кредит xxxx 0000000000 180 5 303 05 730

Возврат остатков отражается следующими записями:

  • Дебет xxxx 0000000000 000 5 303 05 830
  • Кредит xxxx 0000000000 000 5 304 06 730
  • Дебет xxxx 0000000000 000 2 304 06 830
  • Кредит xxxx 0000000000 000 2 201 11 610

Учредитель в своем бюджетном учете отражает начисление задолженности по возврату средств в доход бюджета:

  • Дебет 218 010x0 0x 0000 180 1 205 81 560
  • Кредит 218 010x0 0x 0000 180 1 401 10 180

А само поступление в бюджет доходов отражается таким образом:

  • Дебет 218 010x0 0x 0000 180 1 210 02 180
  • Кредит 218 010x0 0x 0000 180 1 205 81 660

Документ: Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-10/84803


25.01.2018

Минфин указал, как бюджетному учреждению отразить возврат "дебиторки" по расходам прошлых лет

Разъяснения ведомства касаются тех расходов прошлых лет, которые произведены за счет собственных средств бюджетного учреждения.

Эти средства остаются в распоряжении учреждения. Значит, сведения по таким операциям отражаются на забалансовом счете 17 с указанием КФО 2, аналитического кода поступления 510 и иных составляющих, которые по Инструкции N 33н необходимы для раскрытия информации.

В платежке, которую учреждение передает в орган Казначейства, в назначении платежа также указывается аналитический код поступлений 510. Этот же код нужно проставить в строке 951 раздела 4 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Документ: Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-07-10/85225



Новые документы для бухгалтера