- НОВЫЕ ПРАВИЛА КОНТРОЛЯ ЗА УПЛАТОЙ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ С 1 АПРЕЛЯ

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".  

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 03.04.2020.

У налоговиков появились дополнительные полномочия при работе с теми, кто задолжал бюджету, но есть и ограничения из-за ситуации с коронавирусом.

- Обеспечительные меры

- Направление требований и взыскание

- Оповещения о долгах

- Рассрочка уплаты недоимки, выявленной при проверке

Обеспечительные меры

Альтернатива аресту имущества

С 1 апреля по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить эту обеспечительную меру на одну из трех:

- банковскую гарантию;

- залог имущества;

- поручительство.

Прежде замена была возможна только на залог.

Применение залога

С 1 апреля налоговики могут применять залог в следующих случаях:

- принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества;

- вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества.

Направление требований и взыскание

Нюансы для организаций, пострадавших от ситуации с коронавирусом

До 1 мая все выездные проверки со стороны налоговиков заморожены. Камеральный контроль проводится, может производиться взыскание. Однако есть исключения.

В отношении малых и средних предприятий приостановлены взыскания и введение сопутствующих блокировок счетов до 1 мая.

Налогоплательщикам, которые ведут деятельность в области физической культуры, спорта, искусства, культуры, кинематографии, туризма и авиаперевозок, в связи с коронавирусом тоже дали послабления. Инспекции ранее 1 мая не могут:

- направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки;

- принимать решение о взыскании налогов и взносов, если не прошло 2 месяца с даты, когда должно было быть исполнено требование об уплате налога.

Также меры взыскания не применяются к иным видам деятельности, пострадавшим из-за ситуации с распространением коронавируса. Полный список с указанием ОКВЭД есть на сайте ФНС.

О других антикризисных мерах читайте в обзоре.

Изменения по небольшим недоимкам

Недоимку нашли налоговики. С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате могут выставить не позднее года со дня ее выявления. Раньше такой срок действовал при недоимке менее 500 руб. Обычный срок направления требования остался прежним - три месяца со дня ее выявления. Обратите внимание: в ближайшее время предельные сроки направления требования могут продлить на 6 месяцев.

Срок вынесения решения о взыскании теперь зависит от суммы и давности недоимки. Если сумма недоимки в одном требовании 3 тыс. руб. и менее, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:

- общая сумма долга налогоплательщика превысила 3 тыс. руб.;

- прошло три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

Если сумма недоимки более 3 тыс. руб., срок прежний - два месяца после срока исполнения требования об уплате.

Недоимку нашел ФСС. Если сумма задолженности по взносам на травматизм не превышает 3 тыс. руб., то при ее взыскании с 1 апреля применяются такие сроки:

- на принятие фондом решения о взыскании за счет денежных средств - 14 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования;

- обращение в суд - 6 месяцев со дня истечения срока на принятие указанного решения;

- принятие постановления о взыскании за счет имущества страхователя - 3 года после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Раньше особые сроки касались недоимки по взносам на травматизм 500 руб. и менее.

Новшества по крупным недоимкам

С 1 апреля при взыскании крупной недоимки у налоговиков появились новые полномочия. Если решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб. не исполнено в течение 10 рабочих дней, то они вправе:

- вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации;

- осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия. Однако в связи с коронавирусом применить эту меру пока нельзя.

Оповещения о долгах

С 1 апреля налоговым органам разрешено информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС, электронной почты или иными способами. Такая рассылка возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки - не чаще одного раза в квартал.

Рассрочка уплаты недоимки, выявленной при проверке

С 1 апреля уточнено, куда обращаться за рассрочкой уплаты недоимки, выявленной при проверке. Ответ зависит от суммы доначислений:

- 30% и более от выручки за год - в ФНС;

- менее 30% - в УФНС.

Кроме того, отменено требование к сумме недоимки, по достижении которой можно претендовать на рассрочку.