- НЕПРАВИЛЬНАЯ СТАВКА НДС В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ: ЧТО ГРОЗИТ ПРОДАВЦУ И ПОКУПАТЕЛЮ
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 16.04.2020.
Каждый налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в полученном или выставленном счете-фактуре указана неправильная ставка НДС. Какие последствия могут быть, а также как разрешают суды связанные с этим споры, рассмотрим в обзоре.
Неправильная ставка налога может появиться в счете-фактуре, в частности:
- из-за опечатки;
- сложностей с датой вступления в силу изменений законодательства. Например, в НК РФ внесли изменения, а соответствующие поправки в перечень товаров, ввоз и реализация которых облагается по пониженной ставке, появились позже;
- отсутствия информации о международном характере операции (при перевозке с привлечением нескольких организаций, к примеру).
Опечатка
Очевидно, что опечатку в ставке НДС нужно исправлять. Эта ошибка считается существенной: покупатель не сможет принять налог к вычету по такому счету-фактуре. У продавца также могут быть споры с проверяющими, правильно ли уплачен налог.
В такой ситуации следует выставить исправленный счет-фактуру.
Изменения законодательства
Один из недавних примеров - корректировка перечня товаров, ввоз и реализация которых облагается по ставке НДС 10%. Речь идет о фруктах, ягодах и пальмовом масле. Новая редакция НК РФ вступила в силу 1 октября 2019 года, а вот изменения в перечень товаров, установленный правительством, внесли только спустя три месяца и распространили их действие на весь IV квартал прошлого года.
За этот период, когда конкретные коды товаров были неизвестны, ряд налогоплательщиков мог применять не ту ставку, что нужно. Причем как в сторону увеличения, так и в сторону занижения:
- должна быть ставка 20%, а выставляли по 10%. Покупатель в принципе может принять к вычету НДС и по пониженной ставке, т.е. фактически перечисленный контрагенту налог, но вероятность спора очень высока. Например, Минфин, рассматривая повышение ставки НДС в 2019 году с 18% до 20%, указывал, что вычета по счету-фактуре со старой ставкой не будет. В свою очередь продавцу все равно придется заплатить налог по общей ставке. Здесь следует иметь в виду, что взыскать с контрагента разницу получится не всегда, но, уплатив НДС из собственных средств, продавец может учесть его в расходах;
должна быть ставка 10%, а выставляли по 20%. Покупатель заинтересован в исправлении, потому что вычет по повышенной ставке не разрешат проверяющие. А продавец при исправлении ставки заплатит меньше налога в бюджет.
Международная перевозка
Когда налогоплательщику нужно, например, перевезти товар из России за границу, он может привлекать нескольких перевозчиков на разных этапах. При этом на каждом этапе все равно должна применяться нулевая ставка НДС по услугам перевозки. Такой подход сложился уже давно. Однако что делать заказчику, если счет-фактура в отношении транспортировки по территории России выставлен с общей ставкой?
Как и в случае с ошибочной ставкой из-за изменения законодательства, скорее всего, принять этот налог к вычету не разрешат. Причем выиграть споры в суде в большинстве случаев налогоплательщикам не удается. И даже ВС РФ не пересматривает такие дела. Примеры есть и за прошлый, и за текущий годы.
Однако для этой ситуации есть исключения. Во-первых, с 2018 года экспедитор вправе отказаться от применения нулевой ставки в отношении услуг по международной перевозке. А во-вторых, до вступления в силу этих изменений ВС РФ признал право заказчика на вычет НДС в том случае, если перевозчик не знал об экспортном характере груза. С этим подходом соглашалась ФНС.
24.01.2023
- ОШИБКИ В УСЛОВИЯХ ЗАКУПОК ПО ЗАКОНУ N 223-ФЗ: ПРИМЕРЫ ИЗ ПРАКТИКИ ЗА 2021 - 2023 ГОДЫ
20.01.2023
- РАБОТОДАТЕЛЯМ НА ЗАМЕТКУ: ПОЛЕЗНЫЕ ОТВЕТЫ ОНЛАЙН-ИНСПЕКЦИИ ЗА ДЕКАБРЬ 2022 ГОДА
11.01.2023
- ПОДБОРКА ИНТЕРЕСНЫХ СУДЕБНЫХ СПОРОВ ЗА IV КВАРТАЛ 2022 ГОДА ДЛЯ БУХГАЛТЕРА БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
30.12.2022
- БЮДЖЕТНАЯ И БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ УЧРЕЖДЕНИЙ: ЧТО УЧЕСТЬ НАЧИНАЯ С ФОРМ ЗА 2022 ГОД
16.12.2022
- О КАКИХ ИЗМЕНЕНИЯХ НУЖНО ЗНАТЬ ГРАЖДАНАМ В ЯНВАРЕ 2023 ГОДА
12.12.2022
- ТОП-3 "ПОВОРОТНЫХ" ДЕЛ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ ОКРУГОВ ДЛЯ ЮРИСТА: НОЯБРЬ 2022 ГОДА
05.12.2022
- ИЗМЕНИЛИ ПОРЯДОК АККРЕДИТАЦИИ МЕДИКОВ И ФАРМАЦЕВТОВ
21.11.2022
- ОПУБЛИКОВАЛИ ПАКЕТ ПОПРАВОК К НК РФ И РЯДУ ЗАКОНОВ
18.11.2022
- КОМПЕНСАЦИЯ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА: НОВЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПЛЕНУМА ВС РФ
11.11.2022
- МЕДИЦИНСКИЕ ГОСЗАКУПКИ: ИНТЕРЕСНЫЕ ПРИМЕРЫ ИЗ ПРАКТИКИ ЗА 2022 ГОД
31.10.2022
- С 1 МАРТА ИЗМЕНЯТ ПРАВИЛА ПРОТИВОПОЖАРНОГО РЕЖИМА
28.10.2022
- БАНКРОТСТВО: ОБЗОР КЛЮЧЕВЫХ ПОЗИЦИЙ ВС РФ И КС РФ ЗА III КВАРТАЛ 2022 ГОДА
19.10.2022
- КАК ОШИБАЛИСЬ ЗАКАЗЧИКИ ПО ЗАКОНУ N 223-ФЗ: ОБЗОР ПРАКТИКИ ФАС ЗА АВГУСТ 2022 ГОДА
14.10.2022
- ОБЗОР ВС РФ N 2 (2022): НА КАКИЕ ПОЗИЦИИ ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
07.10.2022
- С 7 ОКТЯБРЯ ДЕЙСТВУЮТ ПОПРАВКИ К ТК РФ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С ВОЕННОЙ СЛУЖБОЙ И МОБИЛИЗАЦИЕЙ
30.09.2022
- С 2023 ГОДА ПРЕДЛАГАЮТ ДАТЬ РЕГИОНАМ ПРАВО ВВОДИТЬ ТУРИСТИЧЕСКИЙ СБОР
22.09.2022
- РАБОТОДАТЕЛЯМ НА ЗАМЕТКУ: ПОЛЕЗНЫЕ ОТВЕТЫ ОНЛАЙН-ИНСПЕКЦИИ ЗА АВГУСТ 2022 ГОДА
14.09.2022
- ТОП-5 "ПОВОРОТНЫХ" ДЕЛ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ ОКРУГОВ ДЛЯ ЮРИСТА: АВГУСТ 2022 ГОДА
06.09.2022
- НАЛОГОВАЯ РЕКОНСТРУКЦИЯ ПО СДЕЛКАМ С ТЕХНИЧЕСКИМИ КОНТРАГЕНТАМИ: ЯРКИЕ СПОРЫ ЗА 2021 - 2022 ГОДЫ
01.09.2022
- СУДЕБНЫЕ СПОРЫ ЛЕТА 2022 ГОДА, КОТОРЫЕ МОГУТ ЗАИНТЕРЕСОВАТЬ БУХГАЛТЕРА
29.08.2022
- КАКИЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКУПКАХ ПРОИЗОШЛИ ЗА ЛЕТО 2022 ГОДА
18.08.2022
- РАБОТОДАТЕЛЯМ НА ЗАМЕТКУ: ПОЛЕЗНЫЕ ОТВЕТЫ ОНЛАЙН-ИНСПЕКЦИИ ЗА ИЮЛЬ 2022 ГОДА
03.08.2022
- ТОП-3 "ПОВОРОТНЫХ" ДЕЛ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ ОКРУГОВ ДЛЯ ЮРИСТА: ИЮЛЬ 2022 ГОДА
28.07.2022
- НА КАКУЮ ПРАКТИКУ ПО ЗАКОНАМ N 44-ФЗ И 223-ФЗ ОБРАТИЛА ВНИМАНИЕ ФАС В ОБЗОРАХ ЗА ИЮНЬ 2022 ГОДА
22.07.2022
- ПРЕДЛОЖИЛИ УТОЧНИТЬ РЯД ПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫХ АКТОВ В ЗАКУПКАХ ПО ЗАКОНАМ N 44-ФЗ И 223-ФЗ
15.07.2022
- КОАП РФ: ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В ИЮЛЕ 2022 ГОДА
08.07.2022
- ОШИБКИ ПРИ ПРИЕМКЕ В ГОСЗАКУПКАХ: ПРИМЕРЫ ИЗ ПРАКТИКИ ЗА 2020 - 2022 ГОДЫ
01.07.2022
- РАСЧЕТЫ И НАЛОГИ В ИЮЛЕ 2022 ГОДА: ЧТО УЧЕСТЬ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРУ
22.06.2022
- ИЗ-ЗА ПОДОРОЖАНИЯ ЗАПЧАСТЕЙ ПРЕДЛАГАЮТ РАСШИРИТЬ "ТАРИФНЫЙ КОРИДОР" ОСАГО
15.06.2022
- ТОП-5 "ПОВОРОТНЫХ" ДЕЛ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ ОКРУГОВ ЗА МАЙ 2022 ГОДА
09.06.2022
- СПОРЫ ОБ ИЗМЕНЕНИИ СУЩЕСТВЕННЫХ УСЛОВИЙ ГОСКОНТРАКТОВ: ПРИМЕРЫ ИЗ ПРАКТИКИ ЗА 2020 - 2022 ГОДЫ
06.06.2022
- ОБЗОР ВС РФ N 1 (2022): НА КАКИЕ ПОЗИЦИИ ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
25.05.2022
- ТОП-3 НАЛОГОВЫХ СПОРОВ ДЛЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ: НОЯБРЬ 2021 ГОДА - МАЙ 2022 ГОДА
20.05.2022
- ВЫПЛАТЫ ПЕРСОНАЛУ ЗА СЧЕТ ОМС: ПРИМЕРЫ НЕЦЕЛЕВЫХ РАСХОДОВ ИЗ ПРАКТИКИ КАССАЦИИ 2021 - 2022 ГОДОВ
14.05.2022
- ТОП-5 "ПОВОРОТНЫХ" ДЕЛ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ ОКРУГОВ ЗА АПРЕЛЬ 2022 ГОДА
04.05.2022
- РАСЧЕТЫ И НАЛОГИ В МАЕ 2022 ГОДА: ЧТО УЧЕСТЬ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРУ
28.04.2022
- ВС РФ ОБОБЩИЛ ПРАКТИКУ ПО СПОРАМ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С ЗАКЛЮЧЕНИЕМ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
22.04.2022
- РАБОТОДАТЕЛЯМ НА ЗАМЕТКУ: ПОЛЕЗНЫЕ ОТВЕТЫ ОНЛАЙН-ИНСПЕКЦИИ ЗА МАРТ 2022 ГОДА
14.04.2022
- ТОП-5 "ПОВОРОТНЫХ" ДЕЛ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ ОКРУГОВ ЗА МАРТ 2022 ГОДА
08.04.2022
- ПЛАНИРУЮТ ВВЕСТИ НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ОБРАБОТКЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
01.04.2022
- О КАКИХ ИЗМЕНЕНИЯХ НУЖНО ЗНАТЬ ГРАЖДАНАМ В II КВАРТАЛЕ 2022 ГОДА
23.03.2022
- РАБОТОДАТЕЛЯМ НА ЗАМЕТКУ: ПОЛЕЗНЫЕ ОТВЕТЫ ОНЛАЙН-ИНСПЕКЦИИ ЗА ФЕВРАЛЬ 2022 ГОДА
16.03.2022
- ТОП-5 "ПОВОРОТНЫХ" ДЕЛ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ ОКРУГОВ ЗА ФЕВРАЛЬ 2022 ГОДА
09.03.2022
- ЗАРАБОТАЛИ ПРАВИЛА ПРОВЕРОК ПРИМЕНЕНИЯ ККТ
28.02.2022
- КАКИЕ ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЖДУТ СПЕЦИАЛИСТА ОРГАНИЗАЦИИ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ С 1 МАРТА 2022 ГОДА
21.02.2022
- ОБЗОР ВС РФ N 4 (2021): НА КАКИЕ ПОЗИЦИИ ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
Новости 1 - 50 из 1083
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец