Изменения НК РФ
Поправки затрагивают НДФЛ, порядок признания лиц взаимозависимыми, контролируемые сделки и другие темы. Рассмотрим в обзоре важные моменты.
Перечисление НДФЛ
С 1 января 2024 года налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, нужно вносить в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца. Суммы, исчисленные и удержанные с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца (п. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 6 закона). Напомним, сейчас налог перечисляют один раз: за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца.
Для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, изменений нет. Эти суммы нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня текущего года.
До корректировки 6-НДФЛ с учетом данных поправок расчет надо сдавать по форме, которую рекомендует ФНС (ч. 11 ст. 6 закона).
Уведомления по НДФЛ
С 1 января 2024 года налоговые агенты обязаны представлять уведомления 2 раза в месяц (п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 6 закона):
- по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 25-го числа этого же месяца;
- по налогу, который исчислили и удержали с 23-го числа по последнее число текущего месяца, – не позднее 3-го числа следующего месяца.
Для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, изменений нет. Уведомление по этим суммам нужно подать не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Напомним, сейчас организации вправе представлять промежуточное уведомление по НДФЛ. Его сдают не позднее 12-го числа с отражением налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего.
Взаимозависимые лица
Расширяют перечень взаимозависимых лиц (п. 2 ст. 1 закона). Так, в него добавляют контролируемые одним и тем же лицом иностранные компании.
Данную поправку применяют к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признают с 1 января 2024 года. Дата заключения договора неважна. Иное может быть предусмотрено нормативным правовым актом президента (ч. 7 ст. 6 закона).
Корректировка налоговой базы при нерыночных ценах
Доход, возникший у нерезидента РФ при корректировке налоговой базы из-за применения нерыночных цен, приравнивают к дивидендам (пп. "б" п. 3 ст. 1 закона). Датой получения такого дохода считают последний день календарного года, в котором совершили сделку между взаимозависимыми лицами.
Эту поправку также применяют к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признают с 1 января 2024 года. Дата заключения договора также неважна. Иное может быть предусмотрено нормативным правовым актом президента (ч. 7 ст. 6 закона).
Повышение штрафов
Повышают ряд штрафов, которые связаны с контролируемыми сделками и международными группами компаний. Так, за непредставление уведомления о контролируемых сделках или его подачу с недостоверными сведениями оштрафуют на 100 тыс. руб. (п. 20 ст. 1 закона). Сейчас санкция – 5 тыс. руб.
Поправку применяют к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признают с 1 января 2024 года. Дата заключения договора неважна. Иное может быть предусмотрено нормативным правовым актом президента (ч. 7 ст. 6 закона).
Работы и услуги иностранцев без постоянного представительства в России
С 1 января 2024 года к доходам от источников в РФ относят доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ и оказания услуг взаимозависимому лицу в России (пп. "а" п. 14 ст. 2, ч. 2 ст. 6 закона). Такой доход облагают налогом на прибыль по ставке 15% (пп. "а" п. 13 ст. 2 закона).
Смягчение последствий приостановки СИДН
Установили ряд доходов, с которых не нужно удерживать налог при выплате иностранцам (пп. "б" п. 15 ст. 2 закона). Это возможно, если ранее по данным доходам у источника не платили налог по договорам, действие которых приостановили. Также нужно подтвердить фактическое право на доход у иностранной компании и то, что она не взаимозависима с российской организацией, выплачивающей доход.
Например, к таким доходам отнесли доходы от международных перевозок. При этом договоры перевозки должны быть заключены с иностранными организациями до дня принятия указа о приостановке международных договоров.
Данная поправка вступила в силу 27 ноября 2023 года (ч. 1 ст. 6 закона). Ее применяют по 31 декабря 2025 года включительно к доходам, которые налоговые агенты выплатили с 8 августа 2023 года (ч. 6 ст. 6 закона).
Иные изменения
В документе есть и другие изменения. Перечислим некоторые из них:
- обязанность исчислять и платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС возложат на организации и ИП посредников (п. 2 ст. 2 закона). Уплатить налог нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров поверенным, комиссионером, агентом. Эту поправку применяют к товарам, которые данные лица примут на учет с 1 января 2025 года (ч. 9 ст. 6 закона);
- индексируют ставки акцизов. Так, ставки на игристые вина, включая российское шампанское, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно поднимают до 141 руб. за литр (пп. "а" п. 5 ст. 2, ч. 3 ст. 6 закона). В этом году ставка 45 руб. за литр;
- с 1 января 2024 года устанавливают новые значения интервалов предельных процентных ставок по долговым обязательствам (п. 11 ст. 2, ч. 2 ст. 6 закона). Например, по обязательствам, оформленным в рублях, закрепляют интервал от 10 до 150% ключевой ставки. При этом минимальное значение интервала предельных значений процентных ставок не может быть менее 2%.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ